매년 8월달은 법인세 중간예납 신고 및 납부하는 달 입니다.
법인세 중간예납은 기업의 세금 납부 부담을 분산시키고, 국가의 안정적인 재정 수입을 확보하기 위해서 다음해 3월에 납부하게 될 법인세 일부를 중간에 미리 신고 및 납부하는 취지로 인지하시면 좋겠습니다.
그럼 법인세 중간예납 신고 / 계산방법 / 납부기한 등에 대해서 정리해 보겠습니다.
1.법인세 중간예납 신고대상
☞ 법인세 중간예납 신고대상은 국내에서 사업연도가 6개월을 초과하는 사업장이 있는 내.외국법인중 12월 결산 법인이 법인세 중간예납 신고 대상에 해당 됩니다.
<법인세 중간예납 의무가 있는 법인은 중간예납세액이 없는 경우에도 중간예납신고는 반드시 해야 됩니다>
2.법인세 중간예납 면제대상
☞ 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인 및 해당연도 중간에 설립된 신설법인이 면제대상에 해당 됩니다.
☞ 휴업 등의 사유로 올해 상반기 수입금액이 없는 법인 및 이자소득만 있는 비영리법인이 면제대상에 해당 됩니다.
☞ 직전 사업연도의 중소기업중 직전 사업연도 기준에 따라 계산한 중간예납세액이 30만원 미만인 법인이 면제대상에 해당 됩니다.
☞ 청산법인 및 국내사업장이 없는 외국법인은 면제대상에 해당 됩니다.
3.법인세 중간예납 신고 및 납부기한
☞ 각 사업연도가 6개월을 초과하는 12월 결산법인은 8월 31일까지 법인세 중간예납 신고 및 납부를 해야 됩니다.
4.법인세 중간예납세액 계산방법
☞ 법인세 중간예납세액 계산방법은 크게 두가지 기준으로 나눠서 계산하면 됩니다.
(1)전년도에 법인세 산출세액이 있는 흑자법인이 법인세를 정상적으로 납부하여 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 계산하는 방법입니다. 즉 직전년도 법인세 산출세액에서 당해연도 공제 또는 감면세액 / 원천납부세액 / 수시부과세액을 차감한 값에 직전 사업연도 월수에 당해년도 사업월수를 나눠서 중간예납세액을 산출하는 방법 입니다.
(2)전년도에 법인세 산출세액이 없는 적자법인은 해당 사업연도 중간결산을 계산하는 기준으로 중간예납세액을 계산하는 방법 입니다. 이러한 자기계산은 과세표준에 당해년도 사업월수를 분모에 직전년도 사업월수를 분자에 넣고 세율을 곱해서 공제 또는 감면세액 / 원천납부세액 / 수시부과세액을 차감하여 중간예납세액을 산출하는 방법 입니다.
<전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인도 당해년도 중간예납기간의 실적을 중간결산(자기계산)하여 중간예납 신고 및 납부 가능>
5.법인세 중간예납 전자신고 제출서식
☞ 법인세 중간예납 전자신고 제출서석은 (1)직전 사업연도 법인세 기준 계산방법일때는 "법인세 중간예납 신고납부계산서"를 국세청 홈텍스에 접속하여 법인세 신고 중간예납 신고서를 작성해서 제출하면 됩니다.
(2)해당 사업연도 중간결산을 계산하여 중간예납세액을 전자신고 할때는 ①법인세 중간예납 신고납부계산서 ②법인세과세표준 및 세액조정계산서 ③소득금액조정합계표 ④표준대차대조표 ⑤표준손익계산서 ⑥부속명세서 ⑦가산세액계산서 ⑧최저한세 조정계산서 ⑨원천납부세액명세서 등을 국세청 홈텍스에 접속하여 법인세 신고 중간예납 신고서를 작성해서 제출합니다.
6.법인세 중간예납 분납 및 납부기한 연장
☞ 법인세 중간예납 분납기한은 납부할 법인세액이 1천만원 초과시 ①납부기한 다음 날부터 1개월 (22년 9/30일) ②중소기업은2개월 (22년 10/31일) 까지 분납이 가능 합니다.
☞ 법인세 중간예납 납부기한 연장은 ①직권연장으로 납부기한 3개월 연장 (코로나19 관련 손실보전금 및 보상금을 받은 중소기업 / 고용.산업위기대응 특별지역 소재 종소기업 / 특별재난지역 소재 중소기업)과 ②국세청 홈택스에 접속하여 신청연장 (코로나19 재확산 등으로 경영에 어려움을 겪고 있는 법인 등) 하는 방법이 있습니다.
7.법인세 중간예납 가산세
☞ 법인세 중간예납 가산세는 법인세법 제63조[중간예납]에 근거하여 납부지연에 따른 "납부불성실가산세"가 적용되며, 국세기본법 제47의5에 의한 납부불성실가산세는 2022년 2/15일부터 미납. 미달납수세액 * 2.2 /10,000 * 무납부일수를 적용하여 산출 됩니다.
※ 끝으로 국세청 법인세과에서 작성한 "2022년도 법인세 중간예납 안내문"을 첨부하오니 많은 참고 하시면 좋겠습니다※
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